¿Cuándo hacer retención al pagar a un extranjero?
Si tu negocio realiza pagos a extranjeros o entidades foráneas en EE. UU., es fundamental conocer las reglas de retención establecidas por el IRS. Para 2025, la Publicación 515 es la guía definitiva para entender los requisitos fiscales aplicables a no residentes y entidades extranjeras. A continuación, te explicamos los aspectos más relevantes de esta guía y cómo asegurarte de cumplir con la normativa.
¿Qué es la Publicación 515?
La Publicación 515 del IRS detalla las reglas de retención aplicables a ingresos de fuente estadounidense pagados a extranjeros y entidades no residentes. Este documento proporciona información sobre:
Quién está sujeto a retención
Tipos de ingresos gravados
Exenciones y tratados fiscales
Formularios requeridos para el cumplimiento
Retención de impuestos a extranjeros: Aspectos clave
1. Formularios esenciales para el cumplimiento
Para determinar si se debe aplicar retención, los beneficiarios extranjeros deben completar los formularios correspondientes:
Formulario W-8BEN/W-8BEN-E: Identifica el beneficiario y certifica si es elegible para beneficios bajo un tratado fiscal.
Formulario W-8ECI: Utilizado por entidades extranjeras con ingresos efectivamente conectados con un negocio en EE. UU.
Formulario 1042 y 1042-S: Reportan pagos y retenciones sobre ingresos de fuente estadounidense a no residentes.
Formulario 8805: Reporte de ingresos y retenciones bajo una sociedad extranjera.
2. Tipos de ingresos sujetos a retención
Algunos de los ingresos más comunes sujetos a retención incluyen:
Intereses y dividendos
Regalías y rentas
Pagos por servicios personales
Ganancias en la venta de bienes inmuebles en EE. UU. (FIRPTA)
3. FIRPTA: Implicaciones en la venta de bienes inmuebles
La Ley de Inversión Extranjera en Bienes Raíces de EE. UU. (FIRPTA) requiere la retención del 15% del precio de venta de bienes inmuebles cuando el vendedor es extranjero.
4. Tasas de retención aplicables
La tasa de retención estándar es del 30% sobre pagos sujetos a retención, salvo que un tratado fiscal indique lo contrario.
¿Cómo cumplir con la normativa?
Identifica si el pago está sujeto a retención según el tipo de ingreso y la condición del beneficiario.
Solicita y revisa los formularios W-8 antes de procesar el pago.
Aplica la tasa de retención correspondiente y reporta el monto retenido en los formularios 1042 y 1042-S.
Consulta tratados fiscales para determinar si una exención o tasa reducida es aplicable.
Conclusión
Comprender y aplicar correctamente las reglas de retención a extranjeros es clave para evitar penalizaciones y asegurar el cumplimiento fiscal. Con la Publicación 515 del IRS, tienes una guía clara para manejar estos procesos.
📚 Descarga la Publicación 515 aquí: IRS Publication 515
Si necesitas asesoría sobre retención a extranjeros, en ICM estamos listos para ayudarte.