Esta fecha aplica cuando los formularios 3921 y 3922 se presentan electrónicamente ante el IRS. Si se presentan en papel, el deadline fue el 28 de febrero de 2025.
Estas declaraciones informativas son obligatorias para ciertos planes de acciones ofrecidos a empleados y deben presentarse cada año calendario en que haya transacciones relevantes.
🧾 Formulario 3921 – Ejercicio de una Opción de Compra de Acciones de Incentivo (ISO) – Sección 422(b)
¿Qué reporta?
El formulario 3921 reporta cada vez que un empleado ejerce una opción de compra de acciones calificadas como "Incentive Stock Options (ISO)", que están reguladas bajo la sección 422(b) del Código Fiscal de EE.UU.¿Quién lo presenta?
El empleador (o la corporación emisora de las acciones) debe presentar este formulario al IRS y entregar una copia al empleado.¿Qué información incluye?
Nombre del empleado
Fecha de otorgamiento y de ejercicio
Precio de ejercicio
Valor justo de mercado en la fecha de ejercicio
Número de acciones adquiridas
Importancia fiscal:
Aunque el ejercicio de ISOs no genera ingreso ordinario al momento de ejercerse (si se cumplen ciertos requisitos), puede tener impacto en el Alternative Minimum Tax (AMT) del empleado.
🧾 Formulario 3922 – Transferencia de Acciones Bajo un Plan de Compra de Acciones para Empleados (ESPP) – Sección 423(c)
¿Qué reporta?
Este formulario se usa cuando un empleado adquiere acciones bajo un Employee Stock Purchase Plan (ESPP) calificado bajo la sección 423, y transfiere esas acciones.¿Quién lo presenta?
Al igual que con el 3921, el empleador debe presentar el 3922 al IRS y enviar una copia al empleado.¿Qué información incluye?
Fecha de otorgamiento y de compra
Valor justo de mercado en ambas fechas
Precio pagado por el empleado
Número de acciones transferidas
Importancia fiscal:
Estas transferencias pueden desencadenar consecuencias fiscales para el empleado dependiendo de cuándo y cómo se vendan las acciones.
✉️ Entrega al empleado vs. presentación al IRS
Los formularios deben haberse entregado a los empleados antes del 31 de enero de 2025.
El 31 de marzo de 2025 es el último día para presentarlos electrónicamente ante el IRS (por ejemplo, usando el sistema FIRE – Filing Information Returns Electronically).